Коротко: Услуги, оказанные нерезиденту Канады, обычно облагаются GST/HST по нулевой ставке (zero-rated), и налог с клиента вы не берёте. Исключения: клиент-физлицо в Канаде, консультации, услуги в отношении имущества в Канаде и ряд отдельных услуг. Доказательства для CRA обязан хранить поставщик услуги, то есть вы сами.
Фрилансер из Канады, который работает на клиентов за границей, сталкивается с вопросом: добавлять ли GST/HST в счёт. Короткого «нет» здесь нет, ответ зависит от типа услуги и от того, где находится клиент. Базовые налоги самозанятых разобраны в «Налоги самозанятого: GST/HST и T2125», а кому вообще нужен номер плательщика, в «Регистрация GST/HST».
Общее правило
По странице CRA «Type of supply» (изменена 19.11.2025) экспорт относится к zero-rated supplies: ставка налога 0 %, GST/HST с клиента вы не берёте, но можете заявлять input tax credits по расходам. Для услуг действует раздел 7 части V приложения VI закона Excise Tax Act, который CRA разбирает в Memorandum 4-5-3 «Exports, Services and Intangible Personal Property» (декабрь 2023). Нулевая ставка получается, если услугу оказывают нерезиденту и она не попадает в исключения.
Когда нулевая ставка не работает
| Исключение | Что это значит | Источник, дата |
|---|---|---|
| Клиент физическое лицо в Канаде | если получатель человек, обратившийся к вам, находясь в Канаде, или услуга оказана ему в Канаде | CRA, 4-5-3, 07.12.2023 |
| Консультации и профессиональные услуги | из общего правила исключены, но могут подойти под другие положения закона (например, раздел 9 или 23) | CRA, 4-5-3, 07.12.2023 |
| Услуги в отношении недвижимости или имущества в Канаде | в Канаде, если имущество в стране во время оказания услуги | CRA, 4-5-3, 07.12.2023 |
| Агентские, почтовые, транспортные и телекоммуникационные услуги | исключены из раздела 7, но могут иметь нулевую ставку по отдельным разделам | CRA, 4-5-3, 07.12.2023 |
Если клиент имеет постоянное представительство в Канаде, он считается резидентом по деятельности этого представительства, и нулевая ставка не применяется. Для цифровых услуг, например размещения сайта нерезиденту, существует отдельное положение. Это не перечень всех случаев: исключений достаточно, чтобы в сомнительной ситуации проконсультироваться с бухгалтером.
Что хранить и как не ошибиться
- Договор, переписка, счёт и платёжные документы, которые показывают, кто клиент и в чём суть услуги. Решение о нулевой ставке принимает поставщик, а доказательства обязан хранить он.
- Если вы ошибочно применили 0 %, CRA может доначислить непосчитанный GST/HST.
- Для нематериальных объектов проверьте резидентство клиента, его регистрацию и местонахождение на момент поставки.
- Канадские клиенты платят обычный GST/HST или HST по ставке провинции. Ставки описаны в «Налог с продаж: GST, HST, PST и QST».
- Выручка из-за границы входит в доход бизнеса. Квартальные авансы и CPP описаны в «CPP и налоговые авансы для самозанятых», а договор с клиентом проверьте через «Подрядчик или сотрудник».
Если вы только начинаете как фрилансер, посмотрите «Фриланс в Канаде». Изменений ставок GST/HST на 2027 год в этих материалах CRA не заявлено.
Частые вопросы
Берут ли GST/HST с клиента из США?
Для большинства услуг нерезиденту нулевая ставка возможна. CRA делает исключения: физическое лицо в Канаде, консультационные услуги, услуги в отношении имущества в Канаде. Проверьте тип услуги, клиента и документы, подтверждающие место.
Нужно ли регистрировать GST/HST, если все клиенты за границей?
Продажи по нулевой ставке относятся к налогооблагаемым поставкам, но порядок регистрации и порог зависят от вашего оборота и от других продаж. Сначала прочитайте правила регистрации CRA и при сомнениях спросите бухгалтера.
Можно ли заявлять вычет по расходам при нулевой ставке?
Да. CRA пишет, что по zero-rated supplies налог с клиента не собирают, но input tax credits можно заявлять, если вы зарегистрированы. Подтверждающие счета по расходам нужно хранить.
Что хранить, чтобы подтвердить нулевую ставку?
Договор, счета, переписку и платёжные документы, из которых видно, что клиент нерезидент, а услуга не входит в исключения. Если CRA посчитает, что ставка применена зря, налог могут доначислить.
Актуально на 31 октября 2026 года. Страницы CRA от 19.11.2025 и 07.12.2023. Материал справочный и не заменяет консультацию специалиста.
Создаём с нуля