Коротко: Final return за умершего подаёт законный представитель. Если смерть пришлась на период с 1 января по 31 октября, срок подачи и оплаты наступает 30 апреля следующего года. При смерти с 1 ноября по 31 декабря декларацию подают через 6 месяцев после смерти. Для бизнеса подачу можно сдвинуть до 15 июня.
Final return, или итоговая налоговая декларация, подаётся за человека, который умер. В неё входит доход с 1 января года смерти и по день смерти включительно. Подаёт её законный представитель: исполнитель, названный в завещании, администратор, назначенный судом, а в Квебеке liquidator. Сроки зависят от даты смерти. Страница CRA по срокам обновлена 20.01.2026.
Основные сроки
| Дата смерти | Срок подачи final return и оплаты | Источник, дата |
|---|---|---|
| С 1 января по 31 октября | 30 апреля следующего года | CRA, 20.01.2026 |
| С 1 ноября по 31 декабря | Через 6 месяцев после смерти, в тот же день месяца | там же |
| Если у умершего или его супруга был бизнес: с 1 января по 15 декабря | Подача до 15 июня следующего года, оплата всё равно в общий срок | там же |
| Бизнес, смерть с 16 по 31 декабря | Через 6 месяцев после смерти | там же |
Пример: человек умер 10 ноября 2026 года, значит, декларацию и платёж ждут до 10 мая 2027 года. При смерти 15 марта 2027 года срок наступит 30 апреля 2028 года. Это собственные примеры по правилам со страницы, которая не называет отдельных изменений для 2027 года. Отсрочка до 15 июня не действует, если расходы бизнеса в основном состоят из вложений в налоговые убежища (tax shelter).
Дополнительные декларации
- Rights or things. Это необязательная отдельная декларация. Срок: позднее из двух дат, через год после смерти или через 90 дней после notice of assessment по final return. Оплата в общий срок.
- Декларация за прошлый год. Если человек умер в начале 2026 года и не успел подать декларацию за 2025 год, срок наступает через 6 месяцев после смерти. У оставшегося супруга срок подачи такой же, но платить остаток нужно было до 30 апреля 2026 года.
- T3 для имущества (estate). Подаётся через 90 дней после конца налогового года имущества или после окончательного распределения, если оно прекратило существование.
Штрафы и проценты
CRA начисляет сложный дневной процент на неоплаченную сумму со следующего дня после срока. Если есть долг и декларация опоздала, штраф составляет 5 % плюс 1 % за каждый полный месяц просрочки, не больше 12 месяцев. Для T3 есть альтернативный штраф 25 $ в день, минимум 100 $ и максимум 2 500 $, даже когда долга нет. Своевременная подача снимает штраф за опоздание, хотя бы платёж внесли позже.
Практические шаги
Исполнителю понадобится завещание, доступ к бумагам умершего и данные о доходах за год смерти. Если вы ещё не оформили полномочия, прочитайте про probate в Онтарио и про завещание и power of attorney. Для связи с налоговой удобно иметь аккаунт CRA My Account, а какие выплаты получает семья после смерти кормильца, описано в материале про CPP по потере кормильца. Общие цифры по налогам смотрите в разделе Канада в цифрах.
Частые вопросы
Когда подают декларацию за умершего в Канаде?
Если смерть наступила с 1 января по 31 октября, срок подачи и оплаты наступает 30 апреля следующего года. При смерти с 1 ноября по 31 декабря срок составляет 6 месяцев после смерти, в тот же день месяца. Если был бизнес, подача возможна до 15 июня, но платёж остаётся в общий срок.
Кто обязан подать final return?
Законный представитель умершего: исполнитель, указанный в завещании, администратор, назначенный судом, либо liquidator в Квебеке. Он собирает данные о доходах с 1 января до даты смерти, подаёт декларацию и оплачивает налог из имущества. Родственнику без таких полномочий подавать декларацию за умершего не нужно.
Что будет, если опоздать с декларацией?
CRA начисляет проценты на неоплаченную сумму. Если есть остаток к оплате, штраф за опоздание равен 5 % плюс 1 % за каждый полный месяц, максимум 12 месяцев. Своевременная подача снимает этот штраф, даже когда деньги вы заплатили позже. Для декларации T3 действует отдельный штраф от 100 до 2 500 $.
Что такое декларация rights or things?
Это необязательная отдельная декларация для некоторых неполученных на день смерти доходов. Её подают в позднюю из двух дат: через год после смерти или через 90 дней после notice of assessment по final return. Платёж по ней вносят в тот же срок, что и по основной.
Актуально на 31 октября 2026 года. Правила описаны по странице CRA, обновлённой 20.01.2026. Материал справочный и не заменяет консультацию специалиста.
Создаём с нуля